安徽省國家稅務(wù)局行政處罰裁量基準（試行）

違法

違章

種類(lèi)

稅收違法行為

稅務(wù)行政處罰依據

裁量基準

稅

務(wù)

登

記

類(lèi)

1.納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。”

責令限期改正，按以下標準處以罰款：

    1.在責令限期內改正的，可以不予罰款。

    2.超過(guò)責令期限改正的，可以按逾期辦理稅務(wù)登記、變更登記或者注銷(xiāo)登記天數處每日5-10元罰款，最高罰款2000元。

    3.超過(guò)責令期限15日拒不改正或有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

2.納稅人未按照規定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十條：“納稅人未按照規定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。”

責令限期改正，按以下標準處以罰款：

    1.在責令限期內改正的，可以不予罰款。

    2.超過(guò)責令期限改正的，可以按逾期辦理稅務(wù)登記驗證或者換證手續的天數處每日5-10元罰款，最高罰款2000元。

    3.超過(guò)責令期限15日拒不改正或有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

3.納稅人未按照規定使用稅務(wù)登記證件或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款：“納稅人未按照規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。”

按以下標準處以罰款：

    1.未造成稅款流失的，處2000元罰款。

    2.造成稅款流失5萬(wàn)元以下的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

    3.造成稅款流失5萬(wàn)元以上的，或具有其它嚴重情節的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

4.納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的。

    《稅務(wù)登記管理辦法》第四十四條：“納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規的規定處理。”

按以下標準處以罰款：

    1.情節輕微的，處2000元以下的罰款。

    2.情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

5.扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記的。

    《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條：“扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機關(guān)應當自發(fā)現之日起3日內責令其限期改正，并可處以2000元以下的罰款。”

責令限期改正，按以下標準處以罰款：

    1.在責令限期內改正，可以不予罰款。

    2.超過(guò)責令期限改正的，可以按逾期辦理扣繳稅款登記天數處每日5－10元罰款，最高罰款2000元。

6.銀行和其他金融機構未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十二條：“銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。”

責令限期改正，按以下標準處以罰款：

    1.在責令限期內改正的，處2000元以上（含本數）5000元以下的罰款。

    2.超過(guò)責令期限改正的，處5000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。

    3.超過(guò)責令期限15日拒不改正或有其他嚴重情節的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

7.納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項：“納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。”

責令限期改正，按以下標準處以罰款：

    1.在責令限期內改正的，可以不予罰款。

    2.超過(guò)責令期限改正的，可以按超過(guò)責令限期天數處每日5—10元罰款，最高罰款2000元。

    3.超過(guò)責令期限15日拒不改正或有其他嚴重情節的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

納

稅

申

報

類(lèi)

1.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。”

責令限期改正，按以下標準處以罰款：

    1.在責令限期內改正的，可以處600元以下的罰款。

    2.超過(guò)責令期限改正的，可以處600元以上2000元以下的罰款。

    3.超過(guò)責令期限15日拒不改正或其他嚴重情節的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的（其結果未造成實(shí)際不繳或少繳稅款的）。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。”

責令限期改正，按以下標準處以罰款：

    1.編造虛假計稅依據金額10萬(wàn)元以下的，處5000元以下的罰款。

    2.編造虛假計稅依據金額10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的，處5000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。

    3.編造虛假計稅依據金額30萬(wàn)元以上的，或5年內有兩次以上該行為，或有其他嚴重情節的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

3.納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

    《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款：“納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。”

按以下標準處以罰款：

    1.5年內首次出現的，處不繳或少繳稅款50%罰款。

    2.5年內再次出現的，處不繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

    3.5年內有兩次以上該行為的，或有其他嚴重情節的，處不繳或少繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

發(fā)

票

管

理

類(lèi)

1.應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的。

2.拆本使用發(fā)票的。

3.擴大發(fā)票使用范圍的。

4.以其他憑證代替發(fā)票使用的。

5.跨規定區域開(kāi)具發(fā)票的。

6.未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票的。

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

    （一）應當開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；

    （二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；

    （三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據的；

    （四）拆本使用發(fā)票的；

    （五）擴大發(fā)票使用范圍的；

    （六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

    （七）跨規定區域開(kāi)具發(fā)票的；

    （八）未按照規定繳銷(xiāo)發(fā)票的；

    （九）未按照規定存放和保管發(fā)票的。”

責令改正，有違法所得的予以沒(méi)收，按以下標準處以罰款：

    1.涉案發(fā)票（其他憑證）在10份以下的，可以處1000元以下的罰款。

    2.涉案發(fā)票（其他憑證）在10份以上25份以下的，可以處1000元以上3000元以下的罰款。

    3.涉案發(fā)票（其他憑證）在25份以上，或在5年內有兩次以上相同行為的，或有其他嚴重情節的，可以處3000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

7.使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開(kāi)具發(fā)票的數據的。

責令改正，有違法所得的予以沒(méi)收，按以下標準處以罰款：

    1.經(jīng)責令改正及時(shí)改正的，可以不予罰款。

    2.超過(guò)責令期限改正的，可以按逾期報送開(kāi)具發(fā)票數據的天數處每日5-20元罰款，最高罰款2000元。

    3.超過(guò)責令期限15日拒不改正或其他嚴重情節的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

8.使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規定保存、報送開(kāi)具發(fā)票的數據的。

9.未按照規定存放和保管發(fā)票的。

責令改正，有違法所得的予以沒(méi)收，按以下標準處以罰款：

    1.經(jīng)責令改正及時(shí)改正，且未造成稅款流失的，可以不予罰款。

    2.超過(guò)責令期限改正的，或造成稅款流失的，可以處2000元以下罰款。

    3.超過(guò)責令期限15日拒不改正的，或造成稅款流失嚴重的，或有其他嚴重情節的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。

10.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的。

11.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

    丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規定處罰。”

責令改正，有違法所得的予以沒(méi)收，按以下標準處以罰款：

    1.涉案發(fā)票在10份以下的，可以處2000元以下的罰款。

    2.涉案發(fā)票在10份以上25份以下的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

    3.涉案發(fā)票在25份以上的，或在5年內有兩次以上該行為的，或有其他嚴重情節的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。

12.為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

13.讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

14.介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

15.非法代開(kāi)發(fā)票的。

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

    非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規定處罰。”

沒(méi)收違法所得，按以下標準處以罰款：

    1.虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款。

    2.虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

16.私自印制、偽造、變造發(fā)票；非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品；偽造發(fā)票監制章的。

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條：“私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品，偽造發(fā)票監制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

    前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。”

按以下標準處以罰款：

    1.沒(méi)收違法所得，沒(méi)收、銷(xiāo)毀作案工具和非法物品，并處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

    2.對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷(xiāo)發(fā)票準印證。

以上處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

17.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；
18.知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。