安徽省國稅系統規范行政處罰裁量權實(shí)施辦法

   第一條  為了促進(jìn)全省各級國稅機關(guān)規范行使稅務(wù)行政處罰裁量權，維護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)行政相對人）的合法權益，根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等法律、法規、規章規定，結合《國家稅務(wù)總局關(guān)于規范稅務(wù)行政裁量權工作的指導意見(jiàn)》（國稅發(fā)〔2012〕65號）和《稅務(wù)行政裁量權行使規則》（安徽省國家稅務(wù)局公告2013年第2號）等要求，制定本辦法。

    第二條  本辦法所稱(chēng)稅務(wù)行政處罰裁量權，是指各級國稅機關(guān)在法定職權范圍內，依照法律、法規、規章規定的條件、種類(lèi)和幅度等，自主決定并作出稅務(wù)行政處罰的權力。

    第三條  安徽省各級國稅機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權，應當遵守本辦法。

    《安徽省國家稅務(wù)局行政處罰裁量基準（試行）》是本辦法的附件，細化了稅收違法行為的行政處罰裁量幅度，實(shí)施相關(guān)行政處罰時(shí)，應當參照執行。

    法律、法規、規章和國家稅務(wù)總局稅收規范性文件對稅務(wù)行政處罰裁量權的行使另有規定的，從其規定。

    第四條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，制作行政處罰文書(shū)，應當援引相關(guān)法律、法規、規章的規定，不得直接引用本辦法和相關(guān)裁量基準。

    第五條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應當遵循下列基本原則：

    （一）合法性原則。實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應當有法律、法規或者規章的規定，并嚴格依照法定權限和程序，不得超越法定的種類(lèi)、幅度。

    （二）合理性原則。實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應當以事實(shí)為依據，與稅收違法行為的性質(zhì)、情節以及社會(huì )危害程度相當。

    （三）處罰與教育相結合原則。實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應當以督促稅務(wù)行政相對人糾正稅收違法行為為目標，教育其自覺(jué)遵守法律。

    （四）一事不再罰原則。對稅務(wù)行政相對人的同一個(gè)稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

    第六條  稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，不予行政處罰：

    （一）違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

    （二）違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發(fā)現的；

    （三）其他依照法律、法規、規章規定不予行政處罰的。

    第七條  稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕處罰：

    （一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

    （二）受他人脅迫有違法行為的；

    （三）配合國稅機關(guān)查處違法行為有立功表現的；

    （四）其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。

    第八條  稅務(wù)行政相對人有下列情形之一的，應當從重處罰：

    （一）違法行為情節惡劣，造成嚴重后果或不良社會(huì )影響的；

    （二）五年內多次實(shí)施稅收違法行為的；

    （三）偽造、變造、隱匿或銷(xiāo)毀稅收違法證據的；

    （四）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；

    （五）對舉報人、證人打擊報復的；

    （六）拒不接受檢查，阻礙國稅機關(guān)依法查處違法行為的；

    （七）經(jīng)國稅機關(guān)責令限期改正，無(wú)正當理由逾期仍未改正的；

    （八）其他依法應當從重行政處罰的。

    第九條  對稅務(wù)行政相對人給予罰款的行政處罰的，罰款數額按照下列規則確定：

    （一）罰款為一定金額的倍數的，減輕處罰應當低于最低倍數，從輕處罰應當低于最高倍數與最低倍數的平均值，從重處罰應當高于平均值；

    （二）罰款為一定幅度的數額的，減輕處罰應當低于最低罰款數額，從輕處罰應當低于最高罰款數額與最低罰款數額的平均值，從重處罰應當高于平均值；

    （三）只規定最高罰款數額沒(méi)有規定最低罰款數額的，減輕處罰按最高罰款數額的10%以下確定，從輕處罰按最高罰款數額的10%—30%之間確定，從重處罰按最高罰款數額的70%以上確定。

    第十條  稅務(wù)行政相對人的同一個(gè)稅收違法行為具有多個(gè)情節的，按照下列規則處理：

    （一）具有兩個(gè)或者兩個(gè)以上從輕情節且不具有從重情節的，應當按最低處罰幅度實(shí)施處罰；

    （二）具有兩個(gè)或者兩個(gè)以上從重情節且不具有減輕、從輕情節的，應當按最高處罰幅度實(shí)施處罰；

    （三）同時(shí)具有從重、從輕情節的，應當綜合考慮，根據主要情節實(shí)施處罰。

    第十一條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，法律、法規、規章規定可以單處或者可以并處的，可以選擇適用；規定應當并處的，不得選擇適用。

    第十二條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，法律依據的適用應當遵循下列原則：

    （一）對于法律、法規及規章都有規定的，應當優(yōu)先適用上位法；

    （二）對于同一機關(guān)制定的法律、法規、規章，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定；

    （三）對于同一機關(guān)制定的法律、法規、規章，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定。

    第十三條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應當嚴格履行法定的告知義務(wù)，將擬作出處罰決定的事實(shí)、理由、依據以及依法享有的權利告知稅務(wù)行政相對人。

    第十四條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應當聽(tīng)取稅務(wù)行政相對人的陳述、申辯，并記錄在案。對其提出的事實(shí)、理由和證據，應當進(jìn)行復核。

    經(jīng)過(guò)復核，稅務(wù)行政相對人提出的事實(shí)、理由或者證據成立的，應當采納；不予采納的，應當在稅務(wù)行政處罰文書(shū)中說(shuō)明理由，并不得因其申辯而加重處罰。

    第十五條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰過(guò)程中，存在應當依法回避情形的，稅收執法人員應當回避。

    第十六條  除依法可以適用簡(jiǎn)易程序的外，實(shí)施稅務(wù)行政處罰，應當依法由不同的機構或者人員分別承擔立案（受理）、調查、決定、執行等職能。

    第十七條  實(shí)施稅務(wù)行政處罰，有下列情形之一的，應當經(jīng)過(guò)集體討論決定：

    （一）認定事實(shí)、證據、定性或者適用法律、政策依據爭議較大的；

    （二）擬作出的行政處罰在法律、法規、規章規定的幅度范圍內，但與相關(guān)裁量基準不一致的；

    （三）擬作出從重或者減輕行政處罰的。

    第十八條  稅務(wù)行政相對人認為國稅機關(guān)違法或者不當行使稅務(wù)行政處罰裁量權，侵犯其合法權益的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

    第十九條  稅務(wù)行政處罰行為有下列情形之一的，應當予以撤銷(xiāo)：

    （一）主要事實(shí)不清、證據不足的；

    （二）適用依據錯誤的；

    （三）違反法定程序的；

    （四）超越職權的；

    （五）濫用職權的。

    第二十條  稅務(wù)行政處罰行為被撤銷(xiāo)的，對違法或者不當行使稅務(wù)行政處罰裁量權的國稅機關(guān)及其相關(guān)責任人員依法給予行政處理或者行政處分。

    第二十一條  稅收違法行為涉嫌犯罪的，應當按照《行政執法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規定》（中華人民共和國國務(wù)院令第310號）將案件移送司法機關(guān)，依法追究刑事責任。

    第二十二條  本辦法由安徽省國家稅務(wù)局負責解釋。

    第二十三條  本辦法自2013年7月1日起施行。