國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告

國家稅務(wù)總局

關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項的
公告國家稅務(wù)總局公告2019年第44號

為切實(shí)維護納稅人合法權益，進(jìn)一步落實(shí)好專(zhuān)項附加扣除政策，合理有序建立個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅法”）和稅收征收管理法及其實(shí)施細則有關(guān)規定，現就辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年度匯算”）有關(guān)事項公告如下：

一、2019年度匯算的內容

依據稅法規定，2019年度終了后，居民個(gè)人（以下稱(chēng)“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱(chēng)“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捐贈”）后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見(jiàn)附件），計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-2019年已預繳稅額

依據稅法規定，2019年度匯算僅計算并結清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及納稅人按規定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準，依據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規定，納稅人在2019年度已依法預繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理年度匯算：

（一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過(guò)400元的；

（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據稅法規定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元但已預繳個(gè)人所得稅；年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時(shí)，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

（二）2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補稅金額超過(guò)400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。

四、可享受的稅前扣除

下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫療支出；

（二）納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除，以及減除費用、專(zhuān)項扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。

五、辦理時(shí)間

納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內無(wú)住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理年度匯算。

（二）通過(guò)取得工資薪金或連續性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。

（三）委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機構或其他單位及個(gè)人（以下稱(chēng)“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權書(shū)。

扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò )辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規定為納稅人提供申報表預填服務(wù)；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒(méi)有任職受雇單位的，為戶(hù)籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算時(shí)，除向稅務(wù)機關(guān)報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規定一并填報相關(guān)信息。填報的信息，納稅人需仔細核對，確保真實(shí)、準確、完整。

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結束之日起留存5年。

九、接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

扣繳義務(wù)人在年度匯算期內為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

十、年度匯算的退稅、補稅

納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內開(kāi)設的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)按規定審核后，按照國庫管理有關(guān)規定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構等方式繳納。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，并通過(guò)手機個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，積極回應納稅人訴求。

為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，避免出現扎堆擁堵，主管稅務(wù)機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務(wù)機關(guān)預約或通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個(gè)人所得稅APP）在法定年度匯算期內辦理。對于因年長(cháng)、行動(dòng)不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務(wù)機關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

特此公告。

附件：個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

國家稅務(wù)總局

2019年12月31日